La Ley de Presupuesto Nacional 2025-2029 introdujo cambios significativos en materia tributaria que impactan directamente a personas físicas y empresas en Uruguay. A continuación, repasamos las principales novedades que entraron en vigencia a partir del 1° de enero de 2026.
IRPF sobre rentas del exterior
Uno de los cambios más relevantes es la ampliación del alcance del IRPF a rentas obtenidas en el exterior por residentes fiscales uruguayos. A partir de 2026, los rendimientos de capital mobiliario e inmobiliario provenientes de entidades no residentes se consideran de fuente uruguaya y quedan gravados por IRPF.
Quedan excluidas las rentas derivadas de regalías, marcas, patentes, llaves y derechos de imagen. También se incluyen los incrementos patrimoniales (ganancias de capital) vinculados a estos activos.
Determinación de ganancias de capital
Las ganancias por incrementos patrimoniales se determinan en la moneda original, se convierten a pesos uruguayos al tipo de cambio del día anterior a la enajenación, y se calculan como la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición.
Para activos financieros que cotizan en bolsas de reconocido prestigio adquiridos antes del 1° de enero de 2026, el costo fiscal a computar será su valor de cotización al 31 de diciembre de 2025.
Cambios en el Tax Holiday
Las personas físicas no residentes que adquieran la calidad de residente fiscal en Uruguay podrán optar por no tributar IRPF por rendimientos de capital mobiliario del exterior durante el ejercicio fiscal en que se verificó el cambio de residencia y durante los siguientes 10 ejercicios fiscales.
Compensación de pérdidas
A partir del ejercicio 2026, se podrán compensar resultados negativos provenientes de incrementos patrimoniales con otras ganancias por incrementos patrimoniales o por rendimientos de capital mobiliario obtenidos en el exterior.
Retención reducida
La reglamentación podrá reducir la tasa del IRPF del 12% al 8% en casos de retenciones practicadas por responsables residentes en Uruguay sobre rentas de capital obtenidas en el exterior, con carácter definitivo.
Otras novedades tributarias
La Ley de Presupuesto también incluye la implementación de la Tributación Mínima Corporativa para grandes grupos multinacionales, adecuaciones al Impuesto a las Operaciones Financieras, aumento del mínimo no imponible del IRPF, mejoras para micro y pequeñas empresas exportadoras, la incorporación del tax free al turismo, y cambios en alícuotas del Impuesto a los Productos Industrializados.
Además, la DGI publicó una nueva versión del formato de Comprobantes Fiscales Electrónicos (CFE versión 25), de aplicación obligatoria desde marzo de 2026.
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